編者按：
營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效。全面推開(kāi)營(yíng)改增改革試點(diǎn)，對(duì)于進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，推進(jìn)“三去一降一補(bǔ)”任務(wù)的完成都具有重要意義。為助力內(nèi)蒙古平穩(wěn)順利全面推開(kāi)營(yíng)改增改革試點(diǎn)，本報(bào)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)改革的定義、總體要求、主要內(nèi)容、重要意義及內(nèi)蒙古的各項(xiàng)舉措進(jìn)行全方位解讀，敬請(qǐng)關(guān)注。
◎什么是營(yíng)改增？
營(yíng)改增里的“營(yíng)”是指營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形的資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。“增”是指增值稅，是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱。就是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。1954年此項(xiàng)稅改由法國(guó)率先起步實(shí)施，因其有效解決了傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅重復(fù)稽征稅的難題，半個(gè)世紀(jì)來(lái)迅速被各國(guó)爭(zhēng)相采用。眼下全球有170余個(gè)國(guó)家和地區(qū)的廣義服務(wù)業(yè)將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。受益范圍覆蓋這些國(guó)家?guī)缀跛械纳唐妨魍ê蛣趧?wù)。
◎總體要求
全面推開(kāi)營(yíng)改增改革試點(diǎn)的總體要求是：
調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，確保改革平穩(wěn)有序推進(jìn)，確保改革后所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
◎主要內(nèi)容
全面推開(kāi)營(yíng)改增改革試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。
一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增改革試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅納入抵扣范圍的基礎(chǔ)上，本次改革又將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增改革試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。此次改革還原則上延續(xù)了新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。另外，規(guī)定了營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，委托地方稅務(wù)局代為征收。
◎全面推開(kāi)營(yíng)改增改革試點(diǎn)的意義
營(yíng)改增是推進(jìn)財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于“三期疊加”階段，長(zhǎng)期積累的結(jié)構(gòu)性矛盾凸顯，制約了全要素生產(chǎn)率提高，加之全球經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整、復(fù)蘇乏力，經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然很大，財(cái)政收支矛盾加劇。新形勢(shì)下，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的目標(biāo)，需要著力推進(jìn)制度創(chuàng)新，提高全要素生產(chǎn)率，重構(gòu)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)力。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)政體制和機(jī)制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。全面推開(kāi)營(yíng)改增改革試點(diǎn)，建立比較完整的消費(fèi)性增值稅制度，是財(cái)稅體制改革的體制機(jī)制創(chuàng)新，對(duì)于推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，培育發(fā)展新動(dòng)能，具有積極的意義。
營(yíng)改增是發(fā)力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的“助推器”。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是推動(dòng)結(jié)構(gòu)改革，擴(kuò)大有效供給，提高社會(huì)生產(chǎn)力水平重大方略。降低企業(yè)成本，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要舉措之一。全面推開(kāi)營(yíng)改增改革試點(diǎn)，2016年全國(guó)減稅超過(guò)5000億元，內(nèi)蒙古的減稅規(guī)模將達(dá)到87億元。一方面，可以激活市場(chǎng)主體活力，增強(qiáng)投資意愿，增加有效供給；另一方面，有助于增強(qiáng)市場(chǎng)主體抵御經(jīng)濟(jì)下行壓力的能力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)韌性和發(fā)展后勁，用短期財(cái)政收入的“減”，換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”。實(shí)現(xiàn)增值稅全覆蓋，徹底打通二三產(chǎn)業(yè)間和服務(wù)業(yè)內(nèi)部的抵扣鏈條，有利于制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和促進(jìn)服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。同時(shí)，對(duì)出口服務(wù)實(shí)行增值稅零稅率政策，可使出口服務(wù)以不含國(guó)內(nèi)增值稅的價(jià)格參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，有利于增加出口服務(wù)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易規(guī)模，優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)參與全球資源配置的能力。
營(yíng)改增是促進(jìn)市場(chǎng)配置資源的“催化劑”。全面推開(kāi)營(yíng)改增改革試點(diǎn)，消除了重復(fù)征稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等方面的扭曲，形成了更加公平、中性的稅收制度環(huán)境，企業(yè)可以根據(jù)自身優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)需求，自主選擇經(jīng)營(yíng)模式，增強(qiáng)企業(yè)的靈活性和適應(yīng)性，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式、提高管理水平，有利于提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益，并激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱情。同時(shí)，降低了制度性交易成本，生產(chǎn)要素可以更加自由地流動(dòng)，有利于提高生產(chǎn)要素配置效率，發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的決定性作用。
國(guó)地稅聯(lián)手，營(yíng)改增改革試點(diǎn)全面推開(kāi)
自治區(qū)國(guó)稅局局長(zhǎng)張社安：
加強(qiáng)措施，從嚴(yán)從細(xì)抓落實(shí)。這次營(yíng)改增試點(diǎn)涉及全區(qū)四個(gè)行業(yè)26.9萬(wàn)戶納稅人，占目前國(guó)稅管戶的三成之多，尤其是此次改革還涉及了大量自然人繳納增值稅，而且行業(yè)業(yè)態(tài)相對(duì)復(fù)雜，市場(chǎng)比較敏感，所以要在改革前處理大量具體的實(shí)際問(wèn)題，在改革后還要做大量的效應(yīng)分析、政策評(píng)估及宣傳解讀等工作。全區(qū)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照既定的實(shí)施方案各項(xiàng)要求，遵循既定的時(shí)間期限、進(jìn)度要求和方法路徑，切實(shí)履行所承擔(dān)的各項(xiàng)工作任務(wù)。要進(jìn)行一次“回頭看”，對(duì)各項(xiàng)征管準(zhǔn)備、服務(wù)保障工作，逐項(xiàng)逐日進(jìn)行再梳理，對(duì)表落實(shí)、對(duì)賬銷號(hào)，查漏補(bǔ)缺、查遺補(bǔ)短，確保不留死角，不留斷檔，做到“百密而無(wú)一疏”。
優(yōu)化服務(wù)，踐行“只減不增”承諾。一是政策服務(wù)要到位。嚴(yán)格落實(shí)全國(guó)納稅服務(wù)規(guī)范、稅收征管規(guī)范，實(shí)現(xiàn)辦稅一把尺子、服務(wù)一個(gè)流程、執(zhí)法一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，從制度上保證增值稅管理的規(guī)范性和納稅人辦稅的便利性，保障改革順利推進(jìn)。二是稅收分析要到位。要扎實(shí)做好稅收數(shù)據(jù)采集報(bào)送和稅收經(jīng)濟(jì)分析工作，密切關(guān)注稅負(fù)變動(dòng)情況，一個(gè)行業(yè)一個(gè)行業(yè)緊盯不放，對(duì)典型企業(yè)要一戶一戶密切跟蹤，對(duì)稅負(fù)變化情況做到心中有數(shù)。三是稅收宣傳要到位。充分利用網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)刊等各種宣傳載體，加大營(yíng)改增試點(diǎn)工作宣傳力度，面對(duì)面與企業(yè)交流，掌握最全面的情況，提出最可行的建議，發(fā)出最權(quán)威的聲音，強(qiáng)化正面宣傳與引導(dǎo)，避免納稅人誤解、誤讀、誤判。
深化合作，攜手同心促改革。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要主動(dòng)作為，與兄弟單位緊密合作，確保在深化合作中推進(jìn)改革，在推進(jìn)改革中深化合作。5月1日前要繼續(xù)做好管戶交接工作；5月1日后要密切加強(qiáng)征管協(xié)同，確保相關(guān)辦稅業(yè)務(wù)平穩(wěn)過(guò)渡、無(wú)縫銜接。要深化國(guó)地稅合作，采取國(guó)稅、地稅互設(shè)窗口、共建辦稅服務(wù)廳、共駐政務(wù)服務(wù)中心等方式，努力實(shí)現(xiàn)納稅人“進(jìn)一家門(mén)、辦兩家事”。
自治區(qū)地稅局局長(zhǎng)張國(guó)忠：
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要確保國(guó)地稅在深化合作中推進(jìn)改革，在推進(jìn)改革中深化合作。一要做好試點(diǎn)納稅人征管信息的核實(shí)確認(rèn)。要密切配合國(guó)稅部門(mén)，對(duì)所轄地區(qū)營(yíng)業(yè)稅管戶進(jìn)行認(rèn)真梳理篩選，核實(shí)納稅人基本情況，采集納稅人基礎(chǔ)信息，逐戶核對(duì)相關(guān)情況，摸清摸準(zhǔn)所轄地區(qū)營(yíng)業(yè)稅納稅人底數(shù)，認(rèn)真做好移交納稅人基礎(chǔ)資料的整理、核實(shí)和確認(rèn)，及時(shí)向國(guó)稅局移交營(yíng)業(yè)稅納稅人征管業(yè)務(wù)及相關(guān)數(shù)據(jù)。二要密切配合國(guó)稅部門(mén)共同處理好試點(diǎn)前和試點(diǎn)后營(yíng)業(yè)稅和增值稅政策銜接，以及納稅人有關(guān)資料移交、發(fā)票管理、定額管理等事項(xiàng)的銜接與過(guò)渡，落實(shí)好各項(xiàng)辦稅便利化措施，確保相關(guān)辦稅業(yè)務(wù)平穩(wěn)過(guò)渡，無(wú)縫銜接。
全力以赴做好納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)委托代征增值稅工作。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分利用好現(xiàn)有征管基礎(chǔ)，認(rèn)真做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，嚴(yán)格按照總局要求做好增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具和管理工作，做到二手房交易增值稅和個(gè)人出租房屋增值稅征收機(jī)關(guān)不變、征收?qǐng)鏊蛔?、征收流程不變，確保工作有序銜接，平穩(wěn)過(guò)渡，切實(shí)履行好代征代開(kāi)工作職責(zé)。
積極主動(dòng)做好全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的宣傳培訓(xùn)和納稅服務(wù)工作。一是緊扣“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)，助力供給側(cè)改革”這一宣傳主題，認(rèn)真做好面向納稅人的宣傳解讀工作。同時(shí)要扎實(shí)做好面向稅務(wù)人員的培訓(xùn)，要優(yōu)先加強(qiáng)對(duì)辦稅服務(wù)廳人員的知識(shí)更新培訓(xùn)。二是大力推進(jìn)聯(lián)合辦稅。要結(jié)合本地實(shí)際，靈活采取國(guó)稅、地稅互設(shè)辦稅窗口、共同進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)大廳、共建辦稅服務(wù)廳等方式，努力實(shí)現(xiàn)納稅人“進(jìn)一家門(mén)，辦兩家事”，為試點(diǎn)納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。對(duì)二手房交易的涉稅事項(xiàng)，要提前告知納稅人，合理安排征收服務(wù)工作。在辦稅服務(wù)廳要設(shè)置“營(yíng)改增”政策咨詢臺(tái)，及時(shí)解答納稅人問(wèn)題，幫助納稅人適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、受益新稅制，確保交易不受影響。（王連英 阿妮爾）
（責(zé)任編輯 姜丹）
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