（貴州財經大學 貴州貴陽 550000）
【摘 要】本文闡述了我國信息消費產業(yè)的發(fā)展現狀，分析了我國信息消費產業(yè)相關稅收政策的運用與缺陷，提出了完善信息消費相關稅收政策，推進擴大內需的對策建議。要制定促進農村信息基礎設施建設及刺激信息消費的稅收政策；實施推進信息企業(yè)優(yōu)化升級的稅收政策；完善有助于培育信息消費新供需的稅收政策。
【關鍵詞】信息消費產業(yè)；稅收政策；擴大內需；對策
一、我國信息消費產業(yè)的發(fā)展現狀
隨著我國經濟的發(fā)展，國內消費需求不足正在成為影響其發(fā)展的核心因素。近年來，我國政府極其重視消費不足問題，高舉著擴大消費需求的旗幟，采取了許多有效措施來解決該問題，如鼓勵民間資本投資，提倡全民旅游消費，加強農村寬帶基礎設施建設等等。其中，信息消費作為一種新興產業(yè)，正吸引著國內各界的眼球，尤其是政府部門，越來越重視信息產業(yè)發(fā)展，并把其視之為拉動內需的一劑良藥。
1、信息消費與信息產業(yè)的定義
一般認為，消費者通過直接或者間接的方式消費信息服務與信息產品的經濟活動即是信息消費。隨著全球信息產業(yè)的發(fā)展，信息消費幾乎在我們的生產、生活消費等各個領域中占據了相當重要的位置。一方面，消費者對手機、平板等多種信息產品的使用促進了信息消費；另一方面，類似于語音通信、網絡數據使用及軟件安裝等各種信息服務方式也增加了信息的消費數量。在現代社會中，這些都是較為傳統(tǒng)的通過信息產品和信息服務直接帶動消費的模式，在各種高科技數字技術興起并逐漸運用于信息產業(yè)之后，信息消費的范圍擴大了，還包含了一些通過間接方式帶動消費的新型模式，例如B2B、C2C、B2C、支付服務、云計算等等，并且這種新型間接服務模式能夠極大程度地擴大內需，正在成為政府擴大內需的主要方式。而信息產業(yè)是以計算機和通訊設備為主體的IT產業(yè)，其主要是通過信息手段和技術，快速收集、整理、儲存、傳遞信息情報，提供信息手段、信息技術等服務的產業(yè)，其主要包括三種產業(yè)類型，即生產和分發(fā)信息行業(yè)、傳遞產品和數據的行業(yè)以及數據處理行業(yè)。信息產業(yè)是一門新興的產業(yè)，它憑借著知識密集型、高滲透性、低消耗高增值等特點逐漸成為了全球主導產業(yè)，對各國經濟發(fā)展意義重大，能夠以最快的速度收集、處理及運用信息已經成為了各國關注的重點，而信息產業(yè)的高效率發(fā)展將有助于勞動生產率的提高、科學技術的進步，從而在一定程度上調整整個國民經濟結構。
2、信息消費產業(yè)對拉動內需的作用
當前，我國正處于經濟轉型的關鍵時期，傳統(tǒng)的拉動內需的經濟模式已經在資源使用、規(guī)模發(fā)展、環(huán)境污染等方面出現了一系列的弊端。然而，信息消費產業(yè)除了在人們消費總量中占據了主體地位，在消耗資源、污染環(huán)境、擴大規(guī)模等問題上也有其自己新的、有利的特點，而其本身的這些特點將極大程度地促進國家內需的增長。首先，從信息的供給與需求上看，信息消費呈現的是“從群眾中來到群眾中去”的特點；其次，信息產業(yè)相對于其他產業(yè)來說，具有“綠色無污染”的特點；再者，就信息消費對整個社會的影響而言，其有“帶動性強”的特點；除此之外，安全隱私問題對信息消費也尤為重要。
群眾化、無污染、安全性這些特點為整個社會信息消費產業(yè)發(fā)展的范圍和環(huán)境奠定了基礎，給其拉動國家內需提供了可能，而其對整個社會的帶動性正是擴大內需的核心。隨著互聯網的發(fā)展，信息社會的輪廓逐漸清晰，人們對物質生活水平要求的提高使得信息消費逐漸成為其追求生活質量、提高工作效率的方式方法。信息交流作為最基本的個人信息需求之一，在移動通訊技術普及的今天，得到最大限度的張揚，僅2014年上半年，我國移動互聯網網民就達到6.86億人，智能終端市場也延續(xù)強勢發(fā)展勢頭，產銷量居全球首位。[1]信息消費的帶動性則表現在其對經濟的貢獻和對人民生活方式的改變上，從數據上看，信息消費每增加100億元，會帶動國民經濟增長338億元。[2]我國信息消費在移動互聯網技術普及之后，對于拉動消費會起到很大作用，據初步測算，現在信息消費可以達到兩萬億到三萬億人民幣的規(guī)模，而且發(fā)展的速度非?？?。[3]由于我國人口比較多，在信息消費這個領域里，市場的潛在規(guī)模非常大，所以促進信息產業(yè)的完善，對于拉動內需是很有用的。同時，信息消費能夠促進消費結構的升級，在改善民生方面可能會形成一些以信息服務業(yè)為特征的新的產業(yè)，特別是基于互聯網的信息服務業(yè)。
3、我國信息消費產業(yè)的發(fā)展現狀
2013年8月，隨著國務院《關于促進信息消費擴大內需的若干意見》的印發(fā)，信息產業(yè)和信息消費的發(fā)展勢態(tài)一發(fā)不可收拾。在信息產業(yè)上，文化傳播體系在技術、傳輸和覆蓋范圍上進步飛速，數字出版、互動新媒體、移動多媒體等新興文化產業(yè)和數字文化內容也得到了大力地發(fā)展，并且開發(fā)出了大量新型的數字文化產品和服務，使得信息產業(yè)的發(fā)展速度令人驚訝。當然，信息消費數據也相當可觀，根據通信企協(xié)的消息，2014年上半年，我國信息消費整體規(guī)模達1.34萬億元，同比增長20%。截至6月底，固定寬帶接入用戶達1.98億戶，寬帶接入速度穩(wěn)步提升；4G用戶接近1400萬戶；移動寬帶用戶數達4.8億戶，占移動電話總數的38.5%。智能手機出貨量近2億部，占手機出貨總量比重達到87%。移動數據收入和流量分別增長46.4%和52.1%。[4]另一方面，政府則以智慧城市為著手點，不斷增加對信息化社會建設的投入，僅僅在2014年，政府對智慧城市建設的總體投資規(guī)模就接近2000億元。[5]
面對信息消費不斷增長，對擴大消費需求的作用越來越大的情形，我國越來越多的研究者開始重視信息消費的作用，并展開了大量促進信息產業(yè)發(fā)展的政策的討論。倪霓和王怡璞結合我國實際情況，從促進信息消費的相關稅收政策上展開了討論；郭紅雨等著重研究了信息消費將帶動電子信息產業(yè)的稅收收入；楊春立則通過對2010年-2013年信息消費數據進行分析，提出了加速“寬帶中國”、“數字家庭”，扶持信息產業(yè)等的政策性建議。除了越來越多的文獻，各級政府也相繼投入信息消費擴大內需的實施中。北京市和天津市發(fā)布了關于促進信息消費擴大內需的實施意見；安徽省出臺了加強快遞網絡建設促進信息消費擴大內需的文件；浙江省則鼓勵城市發(fā)放信息消費券；另外，2015年7月，上海舉辦了國際信息消費節(jié), 這是目前國內首個面向信息消費經濟的多級別、多層次、多元化、互動性系列的活動，將是中國的信息消費成為擴大內需主要途徑的標志。
目前，由于中國國內需求和消費不足，使得中國經濟增長開始出現了滯緩的現象，中國急需通過一系列措施來擴大國內需求，增加消費。在科技不斷進步和新興產業(yè)不斷出現的過程中，信息消費對擴大內需的作用越來越大，甚至相當一部分人認為以信息消費為代表的消費升級將成為經濟內需增長的直接動力。然而，由于國內市場缺陷和政策原因，信息產業(yè)的發(fā)展卻面臨著許多困難，將給信息消費作用的發(fā)揮帶來影響。
二、我國信息消費產業(yè)相關稅收政策的運用與缺陷
作為國家調控宏觀經濟的政策之一，稅收政策和制度對促進信息產業(yè)的發(fā)展以及信息消費拉動內需的作用不可忽視，制度安排與政策設計的優(yōu)化，是提升信息產業(yè)內涵質量、促進信息消費發(fā)展、優(yōu)化信息交流環(huán)境的重要途徑。下面從我國信息產業(yè)已經實施的相關稅政策以及制約信息消費發(fā)展的稅收政策原因兩方面來分析。
1、國內信息消費產業(yè)相關稅收政策的現狀
意識到信息消費在市場中扮演這越來越重要的角色，我國政府開始大力優(yōu)化政策環(huán)境，并通過深入分析電子商務、“互聯網+”等新興業(yè)態(tài)、新興商業(yè)模式的特點，積極探索與實施了一些有利于其發(fā)展的稅收政策措施。一是逐年完善能夠刺激信息消費的相關稅制內容。稅制是保證信息產業(yè)高速平穩(wěn)發(fā)展的基本前提，政府也日益重視與信息消費有關的稅制部分的完善，近年來，幾乎每一次全國性的經濟發(fā)展會議與文件都會強調信息消費及相關稅收政策的完善，如《關于促進信息消費擴大內需的若干意見》指出，要制定配套政策，《互聯網金融企業(yè)稅收征管問題探究》的課題報告中也探討了完善稅收政策與征管模式等，并且這些稅收政策相繼在每年的稅法中都有更新。二是在信息產業(yè)的建設和研發(fā)上，越來越多的稅收優(yōu)惠與扶持政策被采用。首先，在信息產業(yè)基礎設施建設上，相關稅收優(yōu)惠政策已經逐漸被運用，“要想富，先修路；要想強，拆掉墻?！边@些流傳了幾十年的俗語，被騰訊公司CEO馬化騰用在了移動互聯網基礎設施建設上，足以證明了信息產業(yè)中基礎設施建設的重要性。政府也開始關注其基礎設施的建設，并確定了一系列相關支持政策，如：國務院通過的《“互聯網+”行動指導意見》中表明要放寬市場準入、簡化審批流程、優(yōu)化融資環(huán)境、提供財政支持和稅收優(yōu)惠等；[6]其次，在研發(fā)上，稅收優(yōu)惠政策能夠減少開展業(yè)務的公司在研發(fā)方面的支出，在一定程度促進企業(yè)研發(fā)活動，更新信息技術，創(chuàng)新信息產品與服務，吸引更多的消費者，并增加信息產品與服務消費，從而拉動國內消費。如上文中的《關于全面堅持依法治稅更好服務經濟發(fā)展的意見》中提到，對新興的信息行業(yè)，要嚴格落實好減半征收企業(yè)所得稅，暫免征收增值稅和營業(yè)稅等稅收扶持政策，在《關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》中明確指出了從事網絡圖書、網絡報紙、網絡期刊、網絡電子出版物、網絡游戲軟件等產品開發(fā)和運營的企業(yè)可以享有稅收優(yōu)惠政策。通過這些稅收優(yōu)惠政策，大量的小微信息技術研發(fā)企業(yè)保持了創(chuàng)新活力，使得信息技術的更新速度飛快，滿足著消費者的需求，大幅度地提高了國內消費需求。
2、制約信息消費的主要稅收政策及原因
（1）制約信息消費的政策原因及稅收政策著力點。盡管信息消費能夠在很大程度上擴大了內需，前景非常可觀，但是制約信息消費發(fā)展的因素仍然很多，其主要有居民收入水平、信息產品研發(fā)、信息資源來源和信息安全問題等方面。首先，盡管我國居民收入水平在不斷提高，但相對于發(fā)達國家，仍有一定的差距，2014年中國每月人均收入為1680元，而美國、日本等發(fā)達國家均高達20000元。[7]另外，我國居民還有養(yǎng)老、醫(yī)療、房屋等硬性支出，使得其能夠用于信息消費的支出更少；其次，由于信息產品的更新淘汰太快，信息產品研發(fā)公司需要投入大量的研發(fā)資金，若是產品銷量不好，則可能會影響下期投資，面臨破產；再者，信息資源來源于人民群眾，而人們在提供信息時往往很少拿到報酬，如網絡信息大部分是免費上傳的，信息使用幾乎也是免費，這樣會降低信息提供者的積極性；另外，網絡安全問題尤為突出，有些用戶害怕信息泄露，也會選擇減少信息消費。
隨著稅制改革的深入推進，信息市場的活力進一步被激發(fā)，要素活躍度明顯增強，稅收政策在促進信息產業(yè)發(fā)展，刺激信息消費方面發(fā)揮著重要的作用。針對信息消費拉動內需中存在的問題，稅收政策正是以上文中提到的四個制約因素為著力點，即：如何運用稅收政策增加居民收入，通過什么樣的政策刺激企業(yè)研發(fā)新的信息產品，怎么樣擴大信息來源、鼓勵人民提供信息。以及用什么政策提升信息安全性、增加信息消費。
（2）阻礙信息消費的相關稅收政策原因。首先，在從總體上看，目前我國還沒有形成系統(tǒng)化的、完整的信息稅制。從改善稅收政策運行環(huán)境看，決策層面需要在利用稅收手段促進信息產業(yè)發(fā)展和刺激信息消費這一重大問題上統(tǒng)一考慮、提高認識，加強財稅部門同其他部門間的互聯互通，增強政策的銜接和協(xié)調，集中信息資源，以此優(yōu)化促進信息產業(yè)發(fā)展和信息消費升級的稅收政策運行環(huán)境。
其次，我國關于信息消費相關稅收政策仍然不是很完整，存在著許多不足與漏洞，尤其是在新興的數字信息領域，由于時間和經驗不足的關系造成稅制不全，使得大量信息被消費而未被計入信息消費總額，形成“偽消費”，因此，這些不健全的稅收政策將難以保證信息產業(yè)發(fā)展尤其是刺激信息消費拉動國家內需。這些稅收政策的不完善主要表現在以下幾個方面：其一，在信息產品與信息技術研發(fā)階段雖有一些稅收優(yōu)惠政策，但還是不夠，導致了許多中小型研發(fā)公司擔心投入太多資金無法及時收回而承擔破產的風險，而這些中小型研發(fā)公司正是我們國家信息技術研發(fā)的核心力量，其缺乏創(chuàng)造活力將直接影響信息內容與服務的創(chuàng)新，減少信息消費；其二，我國缺乏直接刺激信息消費的稅收措施，如給予購買信息產品和信息服務的居民一定的補償、鼓勵信息產品與服務供給者降低銷售價格（假期活動、稅收返還等）；其三，在信息消費的基礎設施建設（特別是農村）、信息產業(yè)投融資方面還沒有足夠的稅收政策來支持信息產業(yè)的發(fā)展，農村地區(qū)是信息消費發(fā)展的一支潛力股，如果農村地區(qū)發(fā)展的好，將大大的擴大國內消費需求，但由于基礎設施（如寬帶網絡、移動通信等）的不完善，農村的信息消費仍然不普遍。在信息產業(yè)投融資方面也是由于承擔風險過大，人們在投資和融資時都有所畏懼。其四，在網絡信息消費方面，還沒有相應的稅收政策對信息的使用收費，形成較大的稅收漏洞，同時，沒有稅收政策規(guī)定對信息的提供者付費，這樣會降低信息提供者的積極性，從而間接影響信息消費拉動內需；其五，對于網絡信息安全問題，許多人擔心信息被泄露，而選擇非信息消費，這便需要相應的稅收政策打擊網絡欺詐，保障網絡信息安全，增加人們對網絡的信任；其六，信息壟斷問題也日漸突出，尤其是大數據，基本上是由少數人掌握，使得信息消費具有了局限性，因此，可以用稅收政策增進相關行業(yè)與部門的互聯互通和銜接性，實現真正意義上的“信息共享”。
三、完善信息消費相關稅收政策，推進擴大內需的對策建議
從總體上看，促進信息消費的稅收政策建議就是完善信息稅制，均衡的從頂層設計稅制，但這個工程太大，需要從實踐中總結，從國家層面來制定。而本文將僅僅針對幾個制約信息消費的基本問題提出相關的稅收政策建議來拉動國家消費需求。
1、制定促進農村信息基礎設施建設及刺激信息消費的稅收政策
盡管信息產業(yè)發(fā)展迅速，但信息消費的擴大內需作用并沒有完全發(fā)揮出來，主要問題表現在信息基礎設施建設滯后，特別是農村地區(qū)。在信息消費成為城市消費的主體過程中，農村地區(qū)信息消費也是不容小覷的，國家總理李克強通過報告明確提出：“壯大農村信息消費，全面推進三網融合，加快建設光纖網絡，大幅提升寬帶網絡速率，發(fā)展物流快遞，把以互聯網為載體、線上線下互動的新興消費搞得紅紅火火?！贝龠M農村信息基礎設施升級的稅收政策主要就是加大農村信息消費基礎設施建設的稅收優(yōu)惠政策實施力度，并加強直接刺激信息消費的稅收政策。近年來，農村已經逐漸淘汰了固定電話，移動電話、寬帶網絡等用戶大幅增長，統(tǒng)計數據顯示，2013年，來自農村的網民達到1.77億，占到總網民數量的28.6%，農村互聯網普及率達到27.5%。[8]盡管農村信息消費在不斷上升，但由于基礎設施、資金不足等問題，其信息消費仍有很大的上升空間，需要政府采取稅收措施加以調整。在基礎設施建設（如固話、光纖、寬帶等）上，政府可以對投資者給予稅收減免，這樣會使得大量閑散資金聚集在農村基礎設施建設上，并增加了投資者的信心，加快農村信息設施建設，促進信息消費；并且要鼓勵農村電子商務的發(fā)展，鼓勵農民通過互聯網銷售自己的農產品，除了稅收減免（如增值稅即征即退）外，可以通過普及網絡信息知識的方式，扶持農業(yè)發(fā)展。而直接刺激信息消費的稅收政策是最為直接有效的，其包括給予購買信息產品和信息服務的居民一定的稅收補償，通過稅收返還的形式鼓勵信息產品與服務供給者降低銷售價格等形式，這是消費者最愿意接受的形式，同時也能最大限度的增加信息消費。
2、推進信息企業(yè)優(yōu)化升級的稅收政策
信息企業(yè)的優(yōu)化升級能大大提高消費需求，促進社會經濟發(fā)展，如：既無廠房也無原料的微軟公司，其市場價值曾大于美國三大汽車公司的總和。信息產品與服務的更新速度幾乎是以天來計量的，如蘋果公司，它的手機的更新周期幾乎是一年一臺，然而該公司還在試圖縮短其周期，并且每年其手機都有新的技術加入，以增加其吸引力。這些大型跨國公司能承擔得起信息產品與服務研發(fā)而需要的資金投入，而很多國內中小型研發(fā)公司要么因為資金投入無法收回而破產，要么因為資金短缺，無法研發(fā)新技術而被淘汰，最為典型的就是國內小型手游研發(fā)公司，國內老字號游戲研發(fā)公司中華網龍的總經理呂學森表示，“由于手游的趨勢逐漸走向萬人連線游戲的類型,2015年小型手游研發(fā)公司恐掀倒閉潮”。因此，用稅收政策推進信息產業(yè)優(yōu)化升級是必要的。首先，擴大稅收優(yōu)惠政策的使用范圍，允許國內大部分未上市的研發(fā)公司同樣享受這些政策，同時，引入除了傳統(tǒng)稅收優(yōu)惠政策以外的優(yōu)惠政策，如加速折舊，增加成本抵扣額度，縮短成本抵扣年限等，中小企業(yè)在生產經營過程中最注重的就是投入資金收回的及時性，擴大其每年折舊率，放松成本抵扣的要求能夠降低企業(yè)在研發(fā)階段面臨的風險，增加其創(chuàng)造活力，研發(fā)出更多人們喜歡的信息產品與服務。其次，依法對互聯網、云計算、大數據等大型新興企業(yè)進行稅收管理，嚴厲打擊其偷稅漏稅等問題，規(guī)范其納稅行為，保證大型企業(yè)的健康發(fā)展。再者，企業(yè)運營模式的多樣化與網絡化，使得許多現行的稅收政策無法適應互聯網金融企業(yè)，所以，應盡早明確新型模式稅收政策，如：互聯網金融企業(yè)通過服務平臺提供各類資訊信息及中介服務的服務性收費的性質用現在稅收政策難以判斷。另外，政府還可以針對信息壟斷制定相關稅收政策，我國目前信息壟斷問題突出，大量大數據是不公開的，限制了信息消費，也阻礙了經濟發(fā)展。因此，國家可以試著對信息壟斷企業(yè)征重稅，打擊信息壟斷，還可以用相關稅收政策增進相關行業(yè)與部門的互聯互通和銜接性，實現真正意義上的“信息共享”。
3、有助于培育信息消費新供需的稅收政策
現代社會是一個信息社會，人們離開了信息將很難辦成一件事情，即使是要付錢，也幾乎不會降低人們對信息的使用量。然而，大量的網絡信息基本上是免費的，也正是這一原因，使得許多大型信息企業(yè)通過網絡獲取信息，并加以利用來獲得可觀的利潤，如谷歌、facebook、亞馬遜等互聯網大型跨國公司，其幾乎所有的業(yè)務都是以收集大量用戶個人信息，并把這些信息賣給廣告商的方式在線進行的，而互聯網行業(yè)網絡信息的收集、出售幾乎是零成本。除了互聯網公司，個人在使用網絡信息時，也是很少付費的。而對于網絡信息的提供者，幾乎是沒有任何報酬的。前面談到，信息消費的一大特點是“從群眾中來到群眾中去”，供使用的信息基本上是從人民群眾中產生的，而這些信息的形式均是分散的形式，很難在社會中找到確定的人，更不用說給其付費了。
針對以上問題，我國可以試著對網絡信息的使用者進行征稅，首先，對其征稅幾乎不會減少信息的消費量，但會增加稅收收入，通過政府購買、轉移支付等方式增加信息消費拉動內需；其次，可以將這些稅收補償給信息的提供者，通過這種方式可以增加信息提供者的積極性，鼓勵其提供更多人們需要的信息，增加信息消費。然而，在社會中找到確定的信息提供者也是一個大問題，這就需要國家采取措施對網絡用戶進行統(tǒng)一管理，如：可以設定網絡“自由工作”用戶，并與之綁定銀行賬戶，以便對其提供的信息付費。
近年來，信息消費在人們消費總量中占據了主體地位，其在消耗資源、污染環(huán)境、擴大規(guī)模等問題上有其自己新的、有利的特點，順應著新時期經濟發(fā)展的要求。對于其發(fā)展過程中面臨的一些稅收政策問題，相信通過不斷更新與改進，均會被解決，而信息消費將會成為社會拉動內需的主要力量。
【注釋】
[1]2014年上半年中國移動互聯網統(tǒng)計報告
[2]人民日報.信息消費每增加100億元 帶動國民經濟增長338億元.2012-11-29
[3]人民網.高新民：信息消費對于拉動內需意義重大.2013-08-14
[4]光明網.我國信息消費快速發(fā)展.2014-07-30
[5]中國IT通訊網.信息消費2.0時代獲得飛躍式發(fā)展.2015-05-26
[6]光明網.“互聯網+”如何“行動”起來.2015-06-27
[7]天涯論壇.中國人看看！還有什么值得驕傲的呢？世界各國人均月收入一覽表！2014-08-19
[8]江蘇快訊網.京東利用其優(yōu)勢開創(chuàng)農村電商發(fā)展新模式.2015-03-18
【參考文獻】
[1]胡春燕. 基于產業(yè)發(fā)展視角的消費需求擴張研究．消費經濟，2010
[2]肖艷，馬哲明. 消費主體對信息消費的影響分析[J].情報科學，2009(7)
[3]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[G].經濟科學出版，2015
[4]王蕾．擴大居民消費需求的稅收政策研究．東北財經大學碩士論文
[5]沈小玲. 影響信息消費的主體因素分析[J]. 情報理論與實踐,2008(6)
[6]馬國強．中國稅收.東北財經大學出版社，2009
【作者簡介】
楊曉倩（1992.3—），女，漢族，湖北宜昌人，就讀于貴州財經大學經濟學院財政學專業(yè)，研究生在讀。
（責任編輯 馬穎超）
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