原標(biāo)題：中產(chǎn)課稅風(fēng)波 財(cái)產(chǎn)稅才是真正的富人調(diào)節(jié)稅
為了是不是得多繳個(gè)人所得稅，近日中產(chǎn)階層可謂飽受驚嚇。
《華夏時(shí)報(bào)（公眾號(hào)：chinatimes）》記者獲悉，按照現(xiàn)有方案，個(gè)稅改革主要以減稅為主，增設(shè)抵扣項(xiàng)，未來(lái)不排除以家庭為單位申報(bào)等。
不過(guò)，在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼看來(lái)，一味減稅并不是個(gè)稅改革的主旋律?！皞€(gè)人所得稅改革并不是都要減稅。一般來(lái)說(shuō)，是對(duì)中等收入要減稅，比如5000元以下的可能要讓一點(diǎn)，但是月收入達(dá)到兩三萬(wàn)元以上的人群，也許還要再加稅，具體怎么操作還要看最后是怎么制定的?！睂O鋼告訴《華夏時(shí)報(bào)公眾號(hào)：chinatimes）》記者。
對(duì)于收入來(lái)源非薪酬所得的高收入人群，現(xiàn)有稅制避稅方法繁多。不過(guò)稅改之后，好日子可能就到頭了，而個(gè)稅僅僅是調(diào)節(jié)收入的一個(gè)方面。
“既然說(shuō)了要調(diào)節(jié)收入，那肯定不只是個(gè)稅一個(gè)稅種，包括財(cái)產(chǎn)稅，比如房地產(chǎn)稅等，這些都是綜合稅收手段。”北京大學(xué)教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文告訴《華夏時(shí)報(bào)（公眾號(hào)：chinatimes）》記者。
爭(zhēng)議個(gè)稅
世事難料，指不定驚嚇就發(fā)生在哪一個(gè)轉(zhuǎn)角。
近日，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》)，其中提出：“健全包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度?！?/p>
沒(méi)有想到的是，“高收入者”被替換為“年薪12萬(wàn)元以上”，“稅收調(diào)節(jié)”被替換為“加稅”。于是，“年收12萬(wàn)元是高收入要加稅”的傳言喧囂塵上，讓中產(chǎn)階層驚恐萬(wàn)分。
“12萬(wàn)元只是當(dāng)時(shí)為了試點(diǎn)申報(bào)制度，畫了這么一條線，以這個(gè)為基礎(chǔ)。事實(shí)上，個(gè)稅的稅率表沒(méi)有這一檔，年收入12萬(wàn)元，一個(gè)月就是1萬(wàn)元，事實(shí)上，稅率檔里面沒(méi)有1萬(wàn)元，倒是有9000元，9000元上下是兩個(gè)稅率檔。當(dāng)時(shí)劃分這么一個(gè)界限，是為了好計(jì)算?！睂O鋼告訴《華夏時(shí)報(bào)（公眾號(hào)：chinatimes）》記者。
據(jù)了解，在2006年11月8日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》中，要求年收入12萬(wàn)元以上者實(shí)行自行申報(bào)納稅。
事實(shí)上，高收入和中低收入，不僅在法律上并沒(méi)有明文劃分，在實(shí)際操作中，也并沒(méi)有按照稅率劃分。
“高收入還是中低收入，這是一個(gè)相對(duì)概念。比如北京、上海等一線城市，可能月收入在兩三萬(wàn)元以上是比較高的收入，但是在寧夏、青海，月收入5000元的可能就是高收入。畢竟按照45%這個(gè)稅率納稅的人，全國(guó)也沒(méi)多少個(gè)。45%的稅率，相當(dāng)于月收入8萬(wàn)元，年收入96萬(wàn)元，這些人應(yīng)該說(shuō)確實(shí)是高收入?！睂O鋼表示。
“沒(méi)有金錢上的劃分，但國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)出過(guò)加強(qiáng)監(jiān)管10類高收入行業(yè)9類高收入人群的文件。其中規(guī)定，規(guī)模較大的私營(yíng)企業(yè)主、演員、經(jīng)紀(jì)人等屬于高收入人群；電信（移動(dòng)通信）、煙草、金融等企事業(yè)單位，律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、房產(chǎn)代理公司等中介機(jī)構(gòu)，外資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)駐華代表機(jī)構(gòu)等屬于高收入行業(yè)。”劉劍文說(shuō)。
不過(guò)，這份文件僅以重點(diǎn)監(jiān)管的角度劃分了高收入人群和行業(yè)，并不具有法律效應(yīng)，在實(shí)際征收中，也并沒(méi)有按照高收入的標(biāo)準(zhǔn)多征收。
事實(shí)上，盡管個(gè)稅在我國(guó)稅收收入中的比重僅約6%，但作為收入調(diào)節(jié)的重點(diǎn)稅種，代表的是一個(gè)相對(duì)公平的稅負(fù)環(huán)境。
十八屆三中全會(huì)決定中，曾提出“保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，清理規(guī)范隱性收入，取締非法收入，增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，努力縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)收入分配差距，逐步形成橄欖型分配格局”。
在這個(gè)框架下，個(gè)稅改革建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”機(jī)制，目的就是適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除，對(duì)贍養(yǎng)老人、子女教育、醫(yī)療保險(xiǎn)，以及住房按揭情況、隱性財(cái)產(chǎn)收入等彈性調(diào)節(jié)機(jī)制，進(jìn)一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。今年起，我國(guó)已在31個(gè)城市試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策，下一步還將開(kāi)展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。
另一方面，是把收入來(lái)源復(fù)雜多樣的高收入群體納入個(gè)稅征繳范圍?！澳壳暗姆诸愓魇盏膯?wèn)題就是最容易達(dá)到避稅，工薪階層的收入來(lái)源很單一，可能就只有工資收入。在分類征收情況下，就成為了繳稅的主體。收入很高的人，其收入構(gòu)成非常復(fù)雜，很多高收入人群通過(guò)開(kāi)公司的方式，給自己少發(fā)或不發(fā)工資來(lái)逃避個(gè)稅，同時(shí)，將自用的房子、車子以公司名義購(gòu)買，還能減少或逃避企業(yè)所得稅的繳納?！眲ξ谋硎?。
針對(duì)這些高收入人群，在完善信息共享機(jī)制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)征管，提高征收率。
不過(guò)，目前的個(gè)稅征收還沒(méi)有建立，缺乏統(tǒng)一的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息收集和共享平臺(tái)，納稅人自行申報(bào)制度也待進(jìn)一步完善。“比如說(shuō)個(gè)人的跨區(qū)域流動(dòng)、大量現(xiàn)金交易等，目前我們都沒(méi)能掌握。而最大的問(wèn)題就是有關(guān)部門要面對(duì)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入和支出信息的掌握、規(guī)定、共享這一系列的問(wèn)題，也就是政府的信息管控能力?！眹?guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬表示。
同時(shí)，還需要與其他領(lǐng)域“深水區(qū)”的改革互為條件，比如戶籍改革等，難度可想而知。
財(cái)產(chǎn)稅倒計(jì)時(shí)
個(gè)稅改革踽踽前行，房地產(chǎn)稅也蓄勢(shì)待發(fā)。
在我國(guó)，個(gè)稅只是對(duì)民眾普遍征收的一種稅，并不是專門針對(duì)高收入者征收的富人調(diào)節(jié)稅。
“調(diào)節(jié)收入主要是靠個(gè)稅，但是并不是靠單一一種稅，而是很多種稅，比如說(shuō)房地產(chǎn)稅。調(diào)控房?jī)r(jià)只是房地產(chǎn)稅的一個(gè)輔助功能，房地產(chǎn)稅應(yīng)主要實(shí)現(xiàn)優(yōu)化地方稅體系、地方財(cái)政收入以及調(diào)節(jié)收入分配的功能?！眲ξ谋硎?。
10月27日，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希表示，全國(guó)人大正在就房地產(chǎn)稅進(jìn)行立法，何時(shí)出來(lái)取決于全國(guó)人大立法的進(jìn)程。
目前，我國(guó)的現(xiàn)行稅制體系中，財(cái)產(chǎn)稅共有10個(gè)稅種，包括房產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅、契稅等。其中，名稱相近的“房產(chǎn)稅”開(kāi)征于1986年，適用范圍較窄，僅限于單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)，對(duì)個(gè)人住房則實(shí)行免稅，因此對(duì)百姓生活基本沒(méi)有影響。
而對(duì)于房地產(chǎn)稅，國(guó)家一直強(qiáng)調(diào)是“房地產(chǎn)稅改革”，實(shí)際上也就意味著這不單單是推出一個(gè)新稅種，而是作為我國(guó)稅制改革的一部分，對(duì)現(xiàn)有房地產(chǎn)稅制重新設(shè)計(jì)。
“房地產(chǎn)稅不僅涉及到房，還涉及到地，現(xiàn)在房和地又不一樣。房子有所有權(quán)，地沒(méi)有所有權(quán)。房和地合起來(lái)怎么收？再一個(gè)推行房地產(chǎn)稅以后，城市和農(nóng)村是不是一塊兒收？城市要收房地產(chǎn)稅，那農(nóng)村全是地，要不要收房地產(chǎn)稅？其中還涉及到很多央產(chǎn)房、軍產(chǎn)房，這里面的復(fù)雜因素太多了，需要很周密地調(diào)研，然后草擬出一個(gè)方案供大家討論。征收面有多大？具體對(duì)哪些人征收？這些界限怎么來(lái)定？這些都需要了解清楚才行。這不是一件容易的事情，2020年以前出來(lái)也是很粗的一個(gè)原則性方案。我個(gè)人覺(jué)得2020年實(shí)施的可能性不是很大?！睂O鋼表示。
按照原來(lái)財(cái)政體制改革的時(shí)間表和路線圖，房地產(chǎn)稅計(jì)劃在2017年落地，但是由于立法程序比較漫長(zhǎng)而且各方意見(jiàn)不能統(tǒng)一，2017年出臺(tái)的可能性比較小。
不過(guò)，在劉劍文看來(lái)，目前草案已經(jīng)有了，走完全國(guó)人大的三審制程序，同時(shí)也要征求意見(jiàn)，綜合考量。不過(guò)提交全國(guó)人大審議以后，就已經(jīng)很快了。
“征收房地產(chǎn)稅在技術(shù)上沒(méi)有太大的困難，因?yàn)檫@一項(xiàng)目相關(guān)部門已經(jīng)研究了很長(zhǎng)時(shí)間，財(cái)稅界的理論研究也非常充分，包括各個(gè)國(guó)家的稅制比較等。在實(shí)踐方面，前幾年在一些地方也都模擬過(guò)，不存在太大的困難?！瘪T俏彬表示。
一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是，怎樣在調(diào)節(jié)高收入人群收入的同時(shí)，不要誤傷自住型購(gòu)房者。
在中國(guó)城市房地產(chǎn)研究院院長(zhǎng)謝逸楓看來(lái)，房地產(chǎn)稅應(yīng)廣泛征求老百姓意見(jiàn)，時(shí)機(jī)成熟再開(kāi)征，并避免誤傷合理改善與正常投資需求。在房地產(chǎn)稅立法的時(shí)候，土地出讓金，包括契稅、土地增值稅等如何處理，應(yīng)該嚴(yán)密論證，慎重推行。
（責(zé)任編輯 石逸龍）
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