養(yǎng)老金融50人論壇12月10日發(fā)布的《中國養(yǎng)老金融發(fā)展報告(2016)》認為，中國當(dāng)前應(yīng)盡早研究住房公積金、企業(yè)年金、職業(yè)年金，“三金合并”的可行性，這將有利于提高社會保障資源的利用效率。
“中國養(yǎng)老金融50人論壇(CAFF50)”由中關(guān)村華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院和中國人民大學(xué)董克用教授聯(lián)合多家業(yè)界機構(gòu)，共同發(fā)起，于2015年12月9日成立。
報告介紹，目前，我國實施的住房公積金、企業(yè)年金、職業(yè)年金政策，在功能上具有一定相似性，可以合稱為“三金”，同屬繳費型、補充型社會保障福利，都具有“補充養(yǎng)老”功能，均由雇主、雇員雙邊繳費，享受國家稅收優(yōu)惠。
報告認為，“三金”并存，各自為政，相互之間無法進行有效整合。在一定程度上屬于制度重復(fù)建設(shè)，會進一步擴大收入分配兩極分化。因此，針對三個制度各自修修補補，意義和作用均不大。 “為了提高社會保障資源的利用效率，有必要進行制度整合、頂層設(shè)計，將‘三金’合并為‘強制公積金’(簡稱“強積金”)，統(tǒng)一強制執(zhí)行，有利于廣覆蓋、均貧富?！眻蟾嬲f。
住房公積金是我國城鎮(zhèn)職工的一項社會保障福利，由國家住建部分管，它具有住房保障和補充養(yǎng)老的雙重功能，自1991年試點以來，尤其是自1998年我國房改及房地產(chǎn)大開發(fā)啟動以來，該項福利制度形成了較高的社會知名度。
“十二五”住房公積金繳存情況（億元 %）
在“三金”中，住房公積金的覆蓋面與參加率是最高的，在國家機關(guān)、事業(yè)單位實現(xiàn)了百分之百的覆蓋，在國企和上市公司，甚至包括其他大中型企業(yè)也基本上實現(xiàn)了全員覆蓋，不過，仍有一些小型企業(yè)無力執(zhí)行住房公積金制度。
企業(yè)年金則由人社部分管，它具有單一的補充養(yǎng)老功能，只能適用于企業(yè)，在實施上它不具有強制性。企業(yè)年金最早在1991年提出，2004年開始步入法治化管理階段，但與住房公積金相比，它一直發(fā)展緩慢，社會知名度低，覆蓋面窄，只有少數(shù)大企業(yè)執(zhí)行，企業(yè)年金發(fā)展十分緩慢的原因有許多，但最重要的原因卻是企業(yè)的“五險三金”負擔(dān)過重。
“五險三金”指的是社會養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險、住房公積金、企業(yè)年金、職業(yè)年金。制度設(shè)計不合理。
報告介紹，職業(yè)年金也屬人社部分管，同屬補充養(yǎng)老功能，由于企業(yè)職工的補充養(yǎng)老已被稱為“企業(yè)年金”，因此，機關(guān)事業(yè)單位職工的補充養(yǎng)老就不能稱為“企業(yè)年金”。“于是，我們又給它取了一個新名稱‘職業(yè)年金’?！眻蟾娣Q，作為性質(zhì)完全相同的補充養(yǎng)老計劃，卻有兩個不同的名稱，人為形成了補充養(yǎng)老“雙軌制”。職業(yè)年金是2014年10月1日機關(guān)事業(yè)單位“養(yǎng)老金并軌”的派生物，它基本上已界定為“準強制”計劃，并在機關(guān)事業(yè)單位實現(xiàn)了百分之百覆蓋。
上述報告同時建議加快推出第三支柱的個人稅延養(yǎng)老金。報告稱，個人稅延養(yǎng)老金是現(xiàn)代養(yǎng)老金體系的第三支柱，個人繳費可以在工資所得稅前列支，同時該繳費的投資收益免稅，僅在參加者領(lǐng)取時繳納所得稅。
據(jù)介紹，由于強有力的稅收激勵與十足的靈活性，國外第三支柱發(fā)展十分迅速。比較典型的是美國和澳大利亞的個人退休賬戶計劃(IRA計劃)，加拿大的個人自愿存款計劃、英國的個人自愿養(yǎng)老金計劃。其中，美國IRA計劃2015年底資產(chǎn)規(guī)模為7.32萬億美元，占GDP比重達到41.9%，覆蓋了30%以上的家庭。
我國第三支柱養(yǎng)老金提出較早，但是始終未能落地。早在1991年，《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》指出：“逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度?！?/p>
但較長一段時間內(nèi)個人稅延養(yǎng)老保險一直沒有實際政策出臺。2013年黨的十八屆三中全會指出：制定實施免稅、延期征稅等優(yōu)惠政策，加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險，構(gòu)建多層次社會保障體系。2014年保險新“國十條”指出：“適時開展個人稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。”
2015年發(fā)布的國家“十三五”規(guī)劃明確提出：“推出稅收遞延型養(yǎng)老保險。”隨后，2016年7月《人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》提出：“推出個人稅收遞延型養(yǎng)老保險。”值得注意的是，“商業(yè)”二字已被刪除。
“由上可見，第三支柱從最開始個人儲蓄養(yǎng)老保險，到稅延商業(yè)養(yǎng)老保險，再到稅延養(yǎng)老保險，其內(nèi)涵在發(fā)生變化，也標志著政策層對第三支柱理解的不斷深化，這也將對第三支柱最終政策的落地產(chǎn)生較大影響?！眻蟾嬲f。
報告認為，當(dāng)前我國養(yǎng)老金體系結(jié)構(gòu)不均衡，基本養(yǎng)老金一支獨大的問題更為嚴峻，亟須通過發(fā)展第三支柱增強國民自我養(yǎng)老保障能力，緩解未來政府財政壓力，同時發(fā)展第三支柱能減輕公共養(yǎng)老金負擔(dān)，為降低企業(yè)社保繳費負擔(dān)營造空間。所以，第三支柱個人稅延養(yǎng)老金的推出既有必要性也有緊迫性，應(yīng)加快其推進速度。
（責(zé)任編輯 石逸龍）
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